Die Lohn- und Einkommensteuerstatistik ist eine Sekundärstatistik. Um sie zu erstellen, werden zwei Materialteile aufbereitet: Zum einen die Angaben von zur Einkommensteuer veranlagten Steuerpflichtigen (Pflichtveranlagte und Antragsveranlagte), zum anderen die Angaben von Arbeitnehmern, die keine Veranlagung beantragt haben (Nichtveranlagte). Für veranlagte Steuerpflichtige übermittelt die Finanzverwaltung die für die Statistik relevanten Daten aus den dort durchgeführten Einkommensteuerveranlagungen. Für die Nichtveranlagten stehen elektronische Lohnsteuerbescheinigungen für die Auswertung zur Verfügung. Bis zum Berichtsjahr 2010 wurde die Lohn- und Einkommenssteuerstatistik alle drei Jahre durchgeführt. Ab 2016 (Berichtsjahr 2012) wurde der Turnus auf jährlich umgestellt.

Hinweis zum Zeitreihenvergleich

Die Ergebnisse der dreijährlich durchgeführten Lohn- und Einkommensteuerstatistik sind ab 2004 mit den Ergebnissen früherer Jahre (2001, 1998 usw.) nur eingeschränkt vergleichbar. Grund hierfür ist, dass lohnsteuerpflichtige Personen, die keine Einkommensteuerveranlagung (sogenannte Nichtveranlagte) durchführen ließen, bis 2001 nur insoweit in die Statistik einbezogen werden konnten, wenn deren Lohnsteuerkarten IT.NRW (früher LDS NRW) zur Auswertung zur Verfügung gestellt wurden.

So waren im Ergebnisnachweis für NRW bis einschl. 2001 die Angaben von lediglich etwa 0,45 Millionen Nichtveranlagten enthalten. Nach der sukzessiven Einführung der ab 2002 vom Arbeitgeber an die Finanzverwaltung zu übermittelnden elektronischen Lohnsteuerbescheinigungen standen diese erstmals für das Statistikjahr 2004 zur Verfügung. Im Ergebnisnachweis der Lohn-und Einkommensteuerstatistik 2004 sind so in den Ergebnissen für NRW ca. 2,05 Millionen Lohnsteuerpflichtige ohne Einkommensteuerveranlagung enthalten.
Nach dem Wegfall einiger Ausnahmetatbestände zur Übermittlungspflicht der elektronischen Lohnsteuerbescheinigungen werden ab dem Berichtsjahr 2007 nunmehr alle Nichtveranlagten (für das Statistikjahr 2019 in NRW ca. 2,86 Millionen) in der Statistik berücksichtigt. Damit werden in der Lohn- und Einkommensteuerstatistik ab 2007 die veranlagten Steuerpflichtigen und die nichtveranlagten Steuerpflichtigen vollständig nachgewiesen.

Die festgesetzte Lohn- und Einkommenssteuer weist in der Größenklasse 0 einen positiven Betrag auf. Dies ist auf Hinzurechnungsbeträge zurückzuführen, die bei der Steuerberechnung berücksichtigt werden.

Die Lohnsteuerstatistik (Anmeldungen) wird im jährlichen Turnus durchgeführt. Sie ist eine Sekundärstatistik, da als Erhebungsunterlagen Datenmaterialien der Finanzverwaltung mit anonymisierten Angaben aus den von den Arbeitgebern angemeldeten Lohnsteuerbeträgen herangezogen werden.

Die Statistik liefert wesentliche Informationen über Struktur und Wirkungsweise der Lohnsteuer, insbesondere über die von den Arbeitgebern vom Lohnsteuereinbehalt abgezogenen Beträge und die Zahl der Arbeitnehmerinnen/ Arbeitnehmer mit und ohne Förderbetrag zur betrieblichen Altersvorsorge (BAV-Förderbetrag).

Die Gewerbesteuerstatistik wird ab 2011 im jährlichen Turnus durchgeführt. Sie ist eine Sekundärstatistik, da als Erhebungsunterlagen Datenträger der Finanzverwaltung mit anonymisierten Angaben aus der Festsetzung der Steuermessbeträge herangezogen werden.

In der Statistik werden alle gewerbesteuerliche Betriebe erfasst, deren Veranlagung für das Berichtsjahr zur Festsetzung eines Gewerbesteuermessbetrags geführt hat, auch wenn dieser mit „Null” ausgewiesen wurde.

Die Gewerbesteuerstatistik gibt Auskunft über die Gewerbesteuerpflichtigen, ihren Gewerbeertrag und den sich daraus ergebenen Steuermessbetrag. Regional liegen Ergebnisse auf Gemeindeebene vor. Auf der Basis des Messbetrags ergibt sich die Möglichkeit unter Zugrundelegung der gemeindlichen Hebesätze das Steueraufkommen nach Gewerbeertrag zu ermitteln.

Die Körperschaftsteuerstatistik wird im dreijährlichen Turnus durchgeführt. Sie ist eine Sekundärstatistik, da als Erhebungsunterlagen Datenträger der Finanzverwaltung mit anonymisierten Angaben aus der Steuerfestsetzung herangezogen werden. In der Statistik werden alle Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen mit Geschäftssitz in Nordrhein-Westfalen erfasst, soweit sie im Erhebungsjahr zur Körperschaftsteuer veranlagt worden waren. Steuerpflichtige, deren Veranlagung wegen Geringfügigkeit ihres Einkommens (unter 500 Euro) unterblieb, werden nicht erfasst (sog. Nichtveranlagungsfälle).

Die Erbschaft- und Schenkungsteuerstatistik wird im jährlichen Turnus durchgeführt. Sie ist eine Sekundärstatistik, da als Erhebungsunterlagen Datenträger der Finanzverwaltung mit anonymisierten Angaben aus der Steuerfestsetzung herangezogen werden. Nachgewiesen werden die steuerpflichtigen Erwerbe von Todes wegen und die Schenkungen, für die im Berichtsjahr Erbschaft- oder Schenkungsteuer festgesetzt wurde.

Die Statistik liefert keine Informationen über alle Vermögensübergänge in einem Berichtsjahr. Das liegt zum einen daran, dass ein großer Teil der Vermögensübertragungen innerhalb der hohen Freibeträge liegen und deshalb zu keiner Steuerfestsetzung führen. Zum anderen weist die Statistik nicht nur Erbschaften und Schenkungen nach, die sich im Berichtsjahr ereigneten, sondern auch die Fälle, die im Berichtsjahr von den Finanzämtern erstmals festgesetzt wurden. Das heißt der Steuerentstehungszeitpunkt des Erb- oder Schenkungsfalls kann bereits in Vorjahren eingetreten sein.

Die Ergebnisse der Erbschaft- und Schenkungsteuerstatistik können nur für das gesamte Land NRW ermittelt und nachgewiesen werden. Eine weitere regionale Untergliederung für Kreise oder Gemeinden ist nicht möglich.

Die Umsatzsteuerstatistik (Veranlagung), die seit 2006 jährlich durchgeführt wird, informiert einerseits über steuerliche Tatbestände und gibt andererseits einen Einblick in die Wirtschaftsstruktur. Sie deckt gemeinsam mit der Umsatzsteuer-Voranmeldung als einzige Erhebung den gesamten Dienstleistungsbereich ab.

Regionale und sektorale Zuordnung

Erhebungseinheit der Statistik ist das Unternehmen. Dieses umfasst die gesamte gewerbliche oder berufliche Tätigkeit des Unternehmers. Gehören zu einem Unternehmen mehrere örtliche Einheiten (z. B. Betriebe) oder liegt ein Organschaftsverhältnis vor, so wird es mit seinen gesamten Umsätzen am Sitz der Geschäftsleitung des (Gesamt-)Unternehmens bzw. des Organträgers erfasst. Die Umsätze außerhalb des Landes NRW gelegener Zweigbetriebe nordrhein-westfälischer Unternehmen sind daher in den Ergebnissen enthalten, nicht dagegen die Umsätze in NRW gelegener Filialen von Unternehmen mit Hauptsitz in einem anderen Bundesland. Die Zuordnung nach Wirtschaftsbereichen erfolgt nach dem wirtschaftlichen Schwerpunkt des Unternehmens bzw. der Organschaftsstruktur. So wird z. B. ein Unternehmen mit Umsatzschwerpunkt im Großhandel, das auch Einzelhandelsumsätze tätigt, mit seinen gesamten steuerbaren Umsätzen im Großhandel nachgewiesen. Anwendung findet die Klassifikation der Wirtschaftszweige, Ausgabe 2008(WZ 2008), in der für die Steuerstatistiken gültigen Fassung.

Steuerpflichtige

Umsatzsteuerpflichtig ist, wer eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit selbstständig ausübt. Statistisch erfasst werden i. d. R. Unternehmen, die im Statistikjahr Umsatzsteuer-Voranmeldungen abgegeben haben und einen steuerbaren Umsatz von mehr als 22 000 EUR (bis 2019: von mehr als 17 500 EUR) aufweisen..

Steuerbarer Umsatz

Der steuerbare Umsatz umfasst

• die „Lieferungen und Leistungen”, die ein Unternehmer im Inland im Rahmen seines Unternehmens ausführt, und
• die „innergemeinschaftlichen Erwerbe” im Inland gegen Entgelt.

Einfuhren aus Nicht-EU-Mitgliedstaaten in das Inland unterliegen der besonderen Einfuhrumsatzsteuer und sind nicht Gegenstand der Umsatzsteuerstatistik.

Lieferungen und Leistungen

Lieferungen eines Unternehmens liegen vor, wenn es dem Abnehmer die Verfügungsmacht über einen Gegenstand verschafft. Als sonstige Leistungen gelten vor allem Dienstleistungen bzw. Gebrauchs- und Nutzungsüberlassungen, z. B. Vermietungen oder Darlehensgewährungen. Lieferungen, sonstige Leistungen und der Eigenverbrauch der Unternehmen werden in der Statistik zusammengefasst als „Lieferungen und Leistungen” bezeichnet.

Umsatzsteuer-Vorauszahlung

Der Unternehmer hat regelmäßig eine Umsatzsteuer-Voranmeldung abzugeben. Darin hat er die Umsatzsteuer selbst zu berechnen, die als Vorauszahlung auf die festzusetzende Umsatzsteuer abzuführen ist, die sich endgültig erst aus der später folgenden jährlichen Umsatzsteuererklärung ergibt. Die Umsatzsteuerstatistik basiert aus Aktualitätsgründen auf den Voranmeldungen und nicht auf den jährlichen Umsatzsteuererklärungen.

Methodische Änderung

Bisher wurden Banken und Versicherungen ausschließlich mit ihren steuerpflichtigen Umsätzen und ihren steuerfreien Umsätzen mit Vorsteuerabzug erfasst. Ab dem Berichtsjahr 2021 werden auch ihre steuerfreien Umsätze ohne Vorsteuerabzug berücksichtigt.

Die Statistik über die Personengesellschaften und Gemeinschaften wurde bis 2007 in einem dreijährigen Turnus durchgeführt. Seit dem Berichtsjahr 2008 werden jährlich Ergebnisse erstellt. Es handelt sich bei ihr um eine Sekundärstatistik. Ausgewertet werden die im Rahmen der Steuerfeststellung bei den Finanzämtern erhobenen Daten.

Inhalte der Statistik

Die Statistik wertet die einheitlichen und gesonderten Feststellungen der Einkünfte von Personengesellschaften und Gemeinschaften aus, für die von einem nordrhein-westfälischen Finanzamt ein Feststellungsbescheid erlassen wurde. Sie enthält u. a. Informationen über die Höhe der verschiedenen Einkunftsarten und gibt Auskunft über die Anzahl und Art der Beteiligten.

Vorgehensweise bei der einheitlichen und gesonderten Feststellung der Einkünfte von Personengesellschaften und Gemeinschaften

Um das steuerliche Ergebnis für eine Personengesellschaft oder Gemeinschaft zu ermitteln, ist eine einheitliche und gesonderte Feststellungserklärung abzugeben: Zuerst werden einheitlich die insgesamt erwirtschafteten Einkünfte der Personengesellschaft oder Gemeinschaft festgestellt. Anschließend werden diese im Rahmen der gesonderten Feststellung gemäß der Beteiligungsquote auf die Beteiligten (Gesellschafter) aufgeteilt. Die derart ermittelten gesonderten Einkünfte werden über die Einkommen- bzw. Körperschaftsteuer bei den Beteiligten versteuert. Hierfür ist eine separate Steuererklärung erforderlich.

Regionale Zuordnung

Personengesellschaften und Gemeinschaften werden grundsätzlich nach dem Sitz der Geschäftsleitung zugeordnet. Falls dieser nicht in Deutschland liegt, erfolgt die regionale Zuordnung anhand des für die Steuerfestsetzung zuständigen Finanzamtes.

Zeitliche Vergleichbarkeit

Aufgrund häufiger Änderungen des Steuerrechts sind die Ergebnisse der einzelnen Berichtsjahre ggf. nur eingeschränkt vergleichbar. Darüber hinaus ist zu beachten, dass größere Zu- oder Abgänge in einzelnen Jahren die Ergebnisse signifikant beeinflussen können.